2026年1月1日起，增值稅法將正式實(shí)施。從暫行條例到法律，我國(guó)第一大稅種增值稅進(jìn)入了運(yùn)行、發(fā)展的新階段，將更好發(fā)揮籌集財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、調(diào)節(jié)收入分配等重要作用。

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，以增值額為稅基，采取環(huán)環(huán)征收、道道抵扣的征收方式，具有避免重復(fù)征稅、中性特征明顯、征管效率高等制度優(yōu)勢(shì)，有利于促進(jìn)社會(huì)分工協(xié)作，被許多國(guó)家和地區(qū)廣為采用。增值稅覆蓋國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有行業(yè)和全鏈條，是我國(guó)不折不扣的第一大稅種。統(tǒng)計(jì)顯示，2024年我國(guó)增值稅收入約6.57萬(wàn)億元，占全部稅收收入的38%。2025年前11個(gè)月，國(guó)內(nèi)增值稅收入約6.4萬(wàn)億元，占稅收總收入比例保持穩(wěn)定。無(wú)論從規(guī)模還是影響看，增值稅在我國(guó)稅收體系中都占有舉足輕重的地位。

作為第一大稅種，增值稅的改革發(fā)展和制度建設(shè)，關(guān)系到廣大經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人切身利益，也關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行。我國(guó)在1979年開(kāi)始試點(diǎn)引入增值稅制度，于1993年12月份發(fā)布了增值稅暫行條例。歷經(jīng)“營(yíng)改增”以及稅率簡(jiǎn)并、留抵退稅等一系列增值稅改革措施，我國(guó)基本建立了現(xiàn)代增值稅制度。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)落實(shí)稅收法定原則，增值稅法于2024年12月25日由十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過(guò)，自2026年1月1日起施行。從通過(guò)到施行，留了超過(guò)一年的準(zhǔn)備時(shí)間，原因就在于增值稅影響面廣且制度較為復(fù)雜。

增值稅法實(shí)施，將開(kāi)啟這個(gè)重要稅種的新篇章。良法是善治的前提。歷經(jīng)40余年的實(shí)踐與改革，增值稅迎來(lái)法律的正式實(shí)施。增值稅法保持稅制基本穩(wěn)定、稅負(fù)水平總體不變，把實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和改革成果融入法律中，明確了增值稅的稅制要素、稅收優(yōu)惠、征收管理，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善增值稅留抵退稅制度?？傮w來(lái)看，增值稅法有效增強(qiáng)了稅制的科學(xué)性、穩(wěn)定性、權(quán)威性。

增值稅法實(shí)施，在落實(shí)稅收法定原則進(jìn)程中具有里程碑意義。落實(shí)稅收法定原則，是深化財(cái)稅體制改革和建設(shè)法治強(qiáng)國(guó)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)加快稅收立法，營(yíng)造公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，目前現(xiàn)行18個(gè)稅種已經(jīng)有14個(gè)完成了立法，涵蓋了絕大部分的稅收收入。增值稅立法完成和落地實(shí)施，無(wú)疑是落實(shí)稅收法定原則的關(guān)鍵一步，必將發(fā)揮固根本、穩(wěn)預(yù)期、利長(zhǎng)遠(yuǎn)的保障作用。

法律的生命在于實(shí)施。增值稅法充分發(fā)揮作用，還有賴于從條文走向?qū)嵺`。一方面，稅法的實(shí)施需要配套細(xì)則，對(duì)法律有關(guān)規(guī)定予以進(jìn)一步細(xì)化、明確，增強(qiáng)稅制的確定性和可操作性。近日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了增值稅法實(shí)施條例，細(xì)化了一系列規(guī)定，與增值稅法形成配套銜接的增值稅制度體系，確保納稅人有法可依、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法有據(jù)。另一方面，通過(guò)優(yōu)化服務(wù)與嚴(yán)格執(zhí)法相結(jié)合，把法律的每一項(xiàng)規(guī)定落到實(shí)處。一體推進(jìn)促進(jìn)守法、查處違法和規(guī)范執(zhí)法，維護(hù)稅法權(quán)威與法治公平。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，則需堅(jiān)持合規(guī)經(jīng)營(yíng)、依法納稅，提高稅法遵從度。

此外，全面落實(shí)稅收法定原則以及稅收法治建設(shè)還需久久為功。消費(fèi)稅等稅種的立法還有待完成。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，稅制需要在法治下推進(jìn)改革、在改革中完善法治，特別是根據(jù)深化稅制改革需要，及時(shí)制定修訂相關(guān)稅收法律。今年10月份，全國(guó)人大常委會(huì)會(huì)議表決通過(guò)關(guān)于修改環(huán)境保護(hù)稅法的決定，擴(kuò)大揮發(fā)性有機(jī)物征稅范圍，體現(xiàn)了稅法與時(shí)俱進(jìn)。同樣，增值稅制度也一直在改革發(fā)展中，如何更好地促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)、營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及適應(yīng)新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，應(yīng)成為持續(xù)關(guān)注的議題。

“十五五”即將嶄新開(kāi)局，稅收改革與法治也將加速向前推進(jìn)，更好發(fā)揮在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。（本文來(lái)源：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) 作者：曾金華）