地方自主財力直接影響地方政府推動經濟發(fā)展的自主性和靈活性?！吨泄仓醒腙P于制定國民經濟和社會發(fā)展第十五個五年規(guī)劃的建議》提出，增加地方自主財力。今年《政府工作報告》明確，“健全地方稅體系，拓展地方稅源”。目前，圍繞增強地方自主財力和統(tǒng)籌能力的系列改革舉措正在積極推進。

加強地方稅源建設

在現(xiàn)行規(guī)模較大的幾個稅種中，消費稅全部歸屬中央，主要在生產和進口環(huán)節(jié)征收。財政部數(shù)據(jù)顯示，2025年，國內消費稅16857億元，比上年增長2%。《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》提出，推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。今年《政府工作報告》也部署了“調整優(yōu)化消費稅征稅范圍、稅率，并推進部分品目征收環(huán)節(jié)后移”的任務。此項改革是增加地方自主財力的關鍵舉措。

“‘十四五’期間，消費稅改革穩(wěn)步推進，在征收范圍、征收環(huán)節(jié)和稅率調整等方面取得顯著成就，在引導合理消費、促進經濟結構調整和綠色發(fā)展中發(fā)揮了重要作用?！敝醒胴斀洿髮W校長馬海濤表示，應加快推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，穩(wěn)妥推進試點先行，選取高檔化妝品、貴重首飾等消費屬性突出、稅源清晰可溯的品目，率先開展征收環(huán)節(jié)后移試點。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，從健全地方稅體系和優(yōu)化政府間財政關系的長遠目標考慮，應當進一步拓展地方稅源，推動消費稅部分稅目征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方改革。研究把城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權地方在一定幅度內確定具體適用稅率。

此外，要做大共享稅稅基。“通過優(yōu)化營商環(huán)境、推動產業(yè)升級和擴大就業(yè)，提升增值稅和所得稅的整體規(guī)模，從向‘分成比例’轉為向‘稅基擴張’要財力。”北京國家會計學院副院長李旭紅認為。

推動稅源培育與經濟高質量發(fā)展深度融合十分重要。馬海濤認為，應發(fā)揮財稅政策導向作用，積極服務國家重大區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，促進新興稅源的形成與集聚，實現(xiàn)經濟提質增效與地方財力穩(wěn)步增長的良性互動。如引導地方政府立足資源稟賦與比較優(yōu)勢，制定重點產業(yè)培育目錄，建立產業(yè)壯大與稅源增長的聯(lián)動機制。

“近年來，我國數(shù)字經濟發(fā)展迅速，催生出一系列新業(yè)態(tài)、新產業(yè)、新模式，這是未來重要的地方稅源，能為地方政府提供可持續(xù)的財力支撐?！崩钚窦t建議，地方應重視培育新型稅源，圍繞綠色低碳、數(shù)字經濟和現(xiàn)代服務業(yè)，完善配套稅制設計，推動新產業(yè)、新業(yè)態(tài)轉化為可持續(xù)財源。

用足用好法定授權

“我國地方稅種的基本立法權限雖然在中央，但考慮到地方稅種以籌集地方收入為主要目的，在相關地方稅種法中都制定有授權條款，這既是落實稅收法定原則的要求，也是為地方政府出臺相關稅收措施預留政策空間?！笔┱呐e例說，如我國資源稅法、環(huán)境保護稅法、車船稅法、耕地占用稅法等，都授權地方政府根據(jù)當?shù)刭Y源環(huán)境狀況和經濟社會發(fā)展目標要求，在法定稅率幅度范圍內確定具體適用的稅率。

比如，根據(jù)環(huán)境保護稅法，應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

2025年10月，十四屆全國人大常委會第十八次會議表決通過關于修改環(huán)境保護稅法的決定，將揮發(fā)性有機物全部納入環(huán)境保護稅征收范圍。揮發(fā)性有機物是形成細顆粒物（PM_2.5）和臭氧的重要來源，目前可檢測的揮發(fā)性有機物已達300多種。2016年制定環(huán)境保護稅法時，遵循“稅負平移”原則，僅將之前已征收排污費的苯、甲醛等18種揮發(fā)性有機物改征環(huán)境保護稅。

地方稅種的優(yōu)化完善，為地方用足用好法定授權夯實基礎?！爱斍拔覈胤秸斦o平衡的情況較為明顯，應當根據(jù)本地情況，充分利用法律授予的地方稅收管理權限，增加地方自主財力?！笔┱恼J為，地方政府應充分用好地方稅種法定授權機制，這不僅可以籌集收入，而且能主動運用稅收政策促進資源節(jié)約和環(huán)境保護，推動經濟社會高質量發(fā)展。

維護稅收法治公平

打造法治公平稅收環(huán)境，對于減少稅收流失、維護經濟秩序、培植涵養(yǎng)稅源具有重要意義。記者從國家稅務總局獲悉，2025年，我國成品油、出口退稅、網紅明星等重點領域監(jiān)管持續(xù)深化，涉稅違法犯罪查處更見成效，經營主體稅法遵從明顯提升。2025年，稅務部門進一步發(fā)揮八部門常態(tài)化聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機制作用，開展“聯(lián)合利劍2025”專項行動，檢查涉嫌虛開騙稅企業(yè)7.6萬戶，挽回出口退稅損失超100億元。今年，稅務部門將進一步提升稅收風險管理質效，持續(xù)加強重點領域稅收監(jiān)管，深化重大涉稅案件提級稽查，運用八部門聯(lián)合打擊工作機制，嚴肅查處虛開發(fā)票、騙取出口退稅、騙享稅費優(yōu)惠和成品油等領域偷逃稅違法行為。

線上線下稅收環(huán)境也更加公平。2025年6月20日，國務院公布實施《互聯(lián)網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》，當年10月份首次報送工作順利完成，目前已有8000余家境內外平臺按規(guī)定履行了涉稅信息報送義務?！兑?guī)定》實施后，平臺內繳稅商戶比實施前增長32%，商戶主動要求上游供應商開具發(fā)票的意識顯著增強，平臺內小規(guī)模納稅人向供應商取得發(fā)票金額同比增長25%，且通過“刷單”來虛增業(yè)績和流量等“內卷式”無序競爭有效減少。

此外，稅務總局會同財政部、證監(jiān)會制發(fā)《關于進一步完善個人轉讓上市公司限售股所得個人所得稅有關征管服務事項的公告》，將個人轉讓上市公司限售股所得繳納個稅的地點從證券機構所在地調整到上市公司所在地，從制度上防范地方通過違規(guī)財政返還轉引稅源等風險，防止上市公司個人股東通過轉移證券賬戶變換納稅地點，從而享受地方為“爭奪”稅源而違規(guī)實施的獎補。公告實施以來，限售股轉讓所涉及的個人所得稅地方留成部分，從原來大部分被違規(guī)返還給個人轉化為地方實實在在的可支配財力。

改革將持續(xù)深化。據(jù)了解，今年稅務部門將深入推進稅務領域改革，積極健全有利于高質量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅費制度體系。扎實推動增值稅法及其實施條例平穩(wěn)落地，會同相關部門深化稅收制度改革，優(yōu)化稅制結構。同時，將加快稅收征管法修訂進度，深入推進智慧稅務建設，集成提升稅費征管效能。（經濟日報記者 董碧娟）